Новости и статьи / Бух. учёт

Топ ошибок в годовой бухотчетности!

Mon, 30 Mar 2026 07:16:34 +0300

Годовая финансовая отчетность (бухбаланс, ОФР, приложения по Приказу Минфина №66н) часто содержит ошибки, приводящие к штрафам по ст. 15.11 КоАП РФ (5–10 тыс. руб. для должностных лиц). Анализ судебной практики и рекомендаций Минфина показывает системные нарушения ПБУ 4/99 и ФСБУ.

Отсутствие пояснений и раскрытия

Пропуск пояснительной записки с учетной политикой, изменениями ФСБУ (п. 8–11 ПБУ 4/99) и данными о связанных сторонах (ФСБУ 6/2020, п. 45–47). Это искажает достоверность, штрафы за грубые нарушения.

Нет взаимоувязки показателей

Несоответствие строк баланса, ОФР и отчетов о капитале/ДДС (р. IV ПБУ 4/99). Например, выручка в ОФР не стыкуется с дебиторкой в балансе — грубое нарушение по примечанию к ст. 15.11 КоАП.

Ошибки в ОС и амортизации

Учет не-ОС как основных средств, капитализация текущих расходов, неверный пересмотр амортизации (ФСБУ 6/2020). Отсутствие раскрытия переоценки или обесценения — основание для недействительности утверждения отчетности (дело А40-224249/2020 ВС РФ).

Резервы и инвентаризация

Некорректный резерв по сомнениям долгам, пропуск инвентаризации активов (п. 3 ст. 12 Закона №402-ФЗ). Занижение резервов искажает прибыль на 10%+ .

Проверка перед сдачей (до 31 марта): Сверка регистров, аудит пояснений, тесты на существенность (п. 17 ФСБУ «Концептуальные основы»). Избегайте штрафов — внедряйте контроль!

КГ «Листик и Партнеры» окажет консультационные услуги по вопросам составления годовой финансовой отчетности и пояснительной записки.

НДС в 2026 году: ключевые изменения

Sun, 29 Mar 2026 20:19:30 +0300

С 1 января 2026 года НДС претерпел реформу по Федеральному закону №425-ФЗ от 28.11.2025, повысив базовую ставку до 22% и ужесточив правила для УСН/ПСН. Эти нововведения направлены на рост бюджетных доходов, борьбу с теневой экономикой и дроблением бизнеса, затрагивая цены, отчетность и спецрежимы.

Новые ставки НДС

Базовая ставка выросла с 20% до 22% (ст. 164 НК РФ в ред. №425-ФЗ). Льготные ставки сохранены:

Ставка	Применение
22%	Основная (товары, услуги, работы)
10%	Социально значимые товары (продукты, детские товары, лекарства); исключены спреды и заменители молока
0%	Экспорт, международные перевозки

Расчетная ставка: 22/122 (для авансов, ст. 167 НК РФ). Пример: аванс 122 тыс. руб. → НДС 22 тыс. руб.

НДС для УСН и ПСН

Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) только при доходе ≤20 млн руб. за 2025 г. (было 60 млн).

Поэтапное снижение:

2026: 20 млн руб.
2027: 15 млн руб.
2028+: 10 млн руб.

Превышение → переход на НДС с пониженными ставками (без вычетов входного НДС):

Доход (млн руб./год)	Ставка НДС
20–272,5	5%
272,5–490,5	7%
>490,5	22%

Досрочный отказ от 5/7% возможен в первые 4 квартала. Для экспорта на УСН: 0% или отказ.

Вычеты и возмещение

Вычеты входного НДС сохранены (ст. 171–172 НК РФ), но для 5/7% на УСН — без права (входной НДС в стоимость). Упрощенный возврат продлен на 2026 г. (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).

Отчетность и сроки

Новая форма декларации по НДС с 1 кв. 2026 (приказ ФНС №ЕД-7-3/989@ ред. 18.12.2025).
Электронный формат пояснений — 5.03 (приказ №ЕД-7-15/867@). Сроки: ежеквартально до 25-го числа. Новички на УСН (из-за превышения лимита) — без штрафа за первую декларацию.

Влияние на бизнес и цены

Повышение на 2% → рост цен ~1,67% (22/122 vs 20/120). УСН с доходом 20–60 млн руб. — обязательный НДС, аудит учета. Экспортеры: подтверждение 0% обязательно.

НДС на УСН с 2026 года: новые ставки, лимиты и пороги в вопросах и ответах

Tue, 10 Mar 2026 08:05:34 +0300

С 1 января 2026 года в России действует обновленная налоговая система. Самые значительные изменения коснулись бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН): изменилась ставка НДС, снизились лимиты для освобождения от налога, а для многих предпринимателей обязанность платить НДС возникла впервые .

В этой статье мы разберем ключевые нововведения 2026 года, основываясь на разъяснениях ФНС и тексте Налогового кодекса, чтобы помочь вам разобраться в новых правилах и избежать ошибок.

1. Главные изменения-2026: ставки и пороги Налоговая реформа принесла три ключевых изменения для бизнеса на УСН:

1. Рост основной ставки НДС. Общеустановленная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Льготная ставка 10% на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары) сохранилась .

2. Снижение порога для освобождения от НДС. Ранее упрощенцы могли не платить НДС, пока их доход не превышал 60 млн рублей. С 1 января 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей .

3. Поэтапное снижение лимитов в будущем. Законодатели установили график дальнейшего уменьшения пороговых значений : ·

2026 год — 20 млн рублей;
2027 год — 15 млн рублей;
с 2028 года — 10 млн рублей.

2. Кто должен платить НДС с 2026 года?

Ответ на этот вопрос зависит от того, превысили ли ваши доходы установленный лимит в прошлом или текущем году.

Если ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей Вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года. Это правило действует для всех, чья выручка по итогам прошлого года оказалась выше нового порога. В этом случае вы уже начали квартал с обязанностью исчислять налог . Если ваши доходы за 2025 год были меньше 20 млн рублей В этом случае с 1 января 2026 года вы автоматически освобождены от уплаты НДС. Подавать никаких заявлений в налоговую не нужно . Однако важно следить за доходами в течение года. Если в 2026 году ваша выручка превысит 20 млн рублей (но останется в пределах 490,5 млн рублей), вы станете плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения .

Пример: Ваш доход за 2025 год — 15 млн рублей. В мае 2026 года вы превысили порог в 20 млн. В этом случае вы обязаны начать платить НДС с 1 июня 2026 года. Первую декларацию нужно будет сдать по итогам II квартала .

Для вновь созданных организаций и ИП

Если вы зарегистрировались в 2026 году, вы также автоматически освобождены от НДС на старте. Обязанность платить налог возникнет только после превышения лимита в 20 млн рублей в текущем году (с 1 числа следующего месяца) .

Важное исключение: Освобождение от НДС не работает в двух случаях:

1. Импорт товаров (ввоз из-за границы, включая страны ЕАЭС).

2. Исполнение обязанностей налогового агента (например, при аренде государственного имущества) .

3. Какие ставки НДС можно выбрать?

Если вы обязаны платить НДС, закон предлагает вам выбор: использовать общие ставки или специальные (пониженные). От этого выбора зависят ваши отношения с поставщиками и покупателями, а также размер налога к уплате.

Вариант А: Общие ставки (22% или 10%) Это традиционный механизм. Вы выставляете счета-фактуры с НДС по ставке 22% (или 10% по льготным товарам) и можете принимать входной НДС к вычету. Это значит, что вы уменьшаете налог к уплате на ту сумму НДС, которую заплатили своим поставщикам .

Вариант Б: Специальные ставки (5% или 7%)

Это льготный режим для тех, кто не хочет возиться с вычетами. Ставки ниже, но право на вычет входного НДС отсутствует. Всю сумму налога, предъявленную поставщиками, вы включаете в свои расходы. Выбрать этот вариант можно только в том случае, если ваш годовой доход укладывается в установленные лимиты :

Ставка 5% применяется при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год — 1,090).
Ставка 7% применяется при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Если ваш доход превышает 490,5 млн рублей, вы обязаны применять общую ставку 22% (или 10%) .

4. На что обратить внимание при выборе ставки?

Выбор между общими и специальными ставками — это стратегическое решение. Специальные ставки 5% и 7% выгодны, если: · ваши собственные поставщики в основном не платят НДС (например, тоже находятся на УСН), и входного налога к вычету у вас немного; · вы работаете напрямую с конечными потребителями, которым все равно на наличие НДС в цене; · вы хотите упростить учет и не заполнять книги покупок. Однако, если вы выставите покупателю счет-фактуру со ставкой 5% или 7%, он не сможет принять этот НДС к вычету. Это может быть критично, если ваши клиенты — крупные компании на ОСН, которым важен входной НДС .

Общая ставка 22% обязательна при высоких доходах (более 490,5 млн руб.) и выгодна, если у вас значительная сумма входного НДС, которую можно поставить к вычету.

5. Переходные положения: как работать с договорами-2025?

Многие компании заключили долгосрочные договоры в 2025 году, когда ставка НДС была 20%. Что делать с отгрузками 2026 года? Здесь действует правило «первого события» :

Если вы получили аванс в 2025 году, а отгрузили товар в 2026-м, НДС с аванса не пересчитывается. При отгрузке вы начисляете НДС по новой ставке (22%), но можете принять ранее уплаченный с аванса налог к вычету .
Если отгрузка состоялась в 2025 году, а оплата пришла в 2026-м, применяется старая ставка 20%. ФНС в своих методических рекомендациях советует заранее прописывать в договорах условия на случай изменения ставок, чтобы избежать споров с контрагентами о цене

6. Отчетность и послабления для новичков

Декларация. Все плательщики НДС на УСН обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально, в электронном виде, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Штрафы. Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, предусмотрено послабление: если вы пропустите срок сдачи первой декларации, штраф применяться не будет. Это мораторий на наказание за первичные ошибки . Также новичкам разрешено в течение первых четырех кварталов отказаться от выбранной спецставки 5% или 7% и перейти на общий режим, если они поняли, что ошиблись с выбором .

Резюме:

2026 год стал переломным для упрощенцев. Главная задача сейчас — определить, превысили ли вы лимит в 20 млн рублей по итогам 2025 года, и если да, то сделать правильный выбор ставки.

B2B-компаниям, работающим с крупным бизнесом, скорее всего, придется выбирать общую ставку 22%, чтобы не потерять клиентов, которым нужен вычет.
Рознице и сфере услуг стоит внимательно просчитать выгоду от спецставок 5% или 7%, особенно если поставщики у вас тоже без НДС.

Налоговая служба опубликовала подробные методические рекомендации, но в каждом конкретном случае расчет должен быть индивидуальным. Если вы не уверены в своем выборе или хотите оптимизировать налоговую нагрузку, рекомендуем обратиться к специалистам для аудита вашей ситуации.

Жанна Листик
Управляющий партнер

Налог на сверхприбыль

Mon, 12 Feb 2024 07:10:00 +0300

Налог на сверхприбыль

Нормативный документ:

Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее по тексту – Закон), который начинает действие с 1 января 2024 г., введен налог на сверхприбыль, который имеет разовый характер.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации. К российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 246.2 Налогового кодекса РФ);

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ);

- организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (статья 25.1 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками по налогу на сверхприбыль не признаются малые и средние предприятия (РСМП), вновь созданные организации, организации, занимающиеся добычей и переработкой нефти, добычей угля, плательщики ЕСХН, организации без доходов от реализации, организации-застройщики долевого строительства. Полный список исключений и возможные нюансы приводятся в п. 4 ст. 2 414-ФЗ. Например, там прописаны условия, которые касаются организаций добывающей и перерабатывающей сфер.

Срок представления налоговой декларации по налогу на сверхприбыль - 25 января 2024 года.

Срок уплаты налога на сверхприбыль 28 января 2024 года.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. То есть налоговая база по налогу в общем случае рассчитывается по следующей формуле:

НБСП = (НБ2021 + НБ2022) / 2 – (НБ2018 + НБ2019) / 2

При этом, если налоговая база по сверхприбыли превысила половину исчисленной прибыли за 2022 год (НБСП > НБ2022 / 2), то для налогоплательщиков, у которых отношение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год к средней арифметической величине прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалось ниже отношения средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018 год и 2019 год ((НБ2021 + НБ2022) / 2) / ((НБ2018 + НБ2019) / 2) < ((БСА2021 + БСА2022) / 2) / ((БСА2018 + БСА2019) / 2), то налоговая база по налогу на сверхприбыль признается равной половине прибыли за 2022 год. (НБСП = НБ2022 / 2)

В случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалась равна нулю, то для целей расчета налога на сверхприбыль ее значение признается равной 1 (если (НБ2018 + НБ2019) / 2 = 0, то (НБ2018 + НБ2019) / 2 = 1).

Налоговая база приравнивается нулю в двух случаях.

Первый случай, когда средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, то есть:

(НБ2021 + НБ2022) / 2 ≤ (НБ2018 + НБ2019) / 2

Второй случай, когда средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 миллиарда рублей (кроме КГН), то есть:

(НБ2021 + НБ2022) / 2 ≤ 1 000 000 000 руб.

Если налоговая база равна нулю, декларация по налогу на сверхприбыль не представляется.

Ставка по налогу установлена в размере 10 процентов

Налог на сверхприбыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (НБСП х 10%).

Налоговый вычет, который уменьшает сумму исчисленного налога. Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы исчисленного налога.

При этом налоговый вычет нужно подтвердить, представив одновременно с налоговой декларацией (не позднее 25 января 2024 г.) в налоговый орган копию (копии) платежных документов.

Если обеспечительный платеж будет полностью или частично возвращен налогоплательщику по его заявлению до наступления срока уплаты налога на сверхприбыль (до 28 января 2024 г.), размер налогового вычета принимается равным нулю.

Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Закона № 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

Бухгалтерский учет и отчетность

Как отражать эти суммы в бухгалтерском учете, разъяснено в Сообщении Минфина от 14.09.2023 № ИС-учет-46. В 2023 году делаются проводки:

Дт 99 К-т 96 — признано оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль. Сумма определяется с учетом исчисленного налога, планируемого размера обеспечительного платежа и вычета. Ее можно скорректировать на 31.12.2023.

Дт 68 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж. Размер определяет компания, но не более 1/2 исчисленного налога.

Дт 99 Кт 96 — скорректировано оценочное обязательство. Если оно увеличилось, указывается сумма с плюсом, если уменьшилось — с минусом (сторно).

В годовой бухотчетности за 2023 год нужно отразить:

Размер обеспечительного платежа — в составе дебиторской задолженности;
Сумму оценочного обязательства — в составе оценочных обязательств;
Расход в виде суммы оценочного обязательства — в отчете о финрезультатах по строке 2460 «Прочее» (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).

В 2024 году следует отразить начисление налога и операции по его уплате:

Дт 96 Кт 68 (субконто «налог на сверхприбыль») — начислен налог в полной сумме с учетом вычета.

Дт 68 («налог на сверхприбыль») Кт 68 («обеспечительный платеж») — зачтен ОП в счет уплаты налога.

Дт 68 («налог на сверхприбыль») Кт 51 — доплачена разница между исчисленным налогом и обеспечительным платежом.

Зотов Валерий

Аудитор компании ООО «Листик и Партнеры»

02.02.2024

Как правильно учесть и списать ГСМ?

Wed, 02 Dec 2015 12:03:01 +0300

В зависимости от того, каким видом деятельности занимается организация, израсходованный бензин списывают либо на себестоимость продукции (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы») - для производственных организаций, либо в расходы на продажу (счет 44 «Расходы на продажу») - для торговых организаций по одному из трех существующих на данный момент методов списания материалов: