Новости и статьи / Бух. учёт

НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала и свежие поправки

Wed, 25 Feb 2026 14:24:00 +0300

Прогрессивное налогообложение физлиц обросло новыми нюансами — материальная выгода, вычеты и другие нововведения.

Налоговая система России продолжает адаптироваться к новым экономическим условиям. Если 2025 год запомнился внедрением пятиступенчатой прогрессивной шкалы, то 2026-й стал годом «шлифовки» механизмов и закрытия законодательных лазеек. В этой статье разберем, что изменилось в расчете НДФЛ с 1 января 2026 года, какие сюрпризы приготовил законодатель и как теперь работать бухгалтерам и простым гражданам.

---

Часть 1. База 2025 года: пятиступенчатая шкала как отправная точка

Прежде чем говорить о новшествах 2026 года, важно вспомнить, на какой базе мы строим новые расчеты. С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ . Она распространяется на большинство доходов физических лиц — резидентов РФ, включая заработную плату, премии и другие вознаграждения.

Вот как выглядит шкала, которая осталась неизменной и в 2026 году:

Годовой доход	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн руб. включительно	13%
От 2,4 млн до 5 млн руб.	15%
От 5 млн до 20 млн руб.	18%
От 20 млн до 50 млн руб.	20%
Свыше 50 млн руб. 22%	22%

Важное правило: повышенная ставка применяется не ко всему доходу целиком, а только к сумме превышения над предыдущим порогом. Например, при годовом доходе в 4,6 млн рублей налог считается так: 2,4 млн * 13% + (4,6 млн — 2,4 млн) * 15% .

Однако для некоторых видов доходов, таких как дивиденды или проценты по вкладам, по-прежнему действуют ставки 13% и 15% . И, что немаловажно, Министерство финансов РФ заявило, что пока не планирует пересматривать эту шкалу, считая её достаточно сбалансированной .

---

Часть 2. Ключевые изменения 2026 года: новые правила игры

2026 год принес точечные, но крайне важные корректировки. Многие из них направлены на уточнение налогообложения специфических выплат и социальную поддержку граждан.

2.1. Сложный расчет: районные коэффициенты и средний заработок

Одно из самых заметных усложнений для бухгалтеров коснулось выплат по среднему заработку — отпускных, командировочных, компенсаций при увольнении.

Проблема 2025 года: В прошлом году возникла путаница. ФНС сначала требовала выделять часть выплат, приходящуюся на районные коэффициенты и северные надбавки, и облагать их по старым правилам (13-15%), но Минфин дал противоположные разъяснения .

Решение 2026 года: С 1 января в Налоговый кодекс внесена ясность. Теперь при выплате отпускных или командировочных бухгалтер обязан разделить сумму :

1. Часть, приходящаяся на районный коэффициент и надбавки, облагается по льготной ставке 13% (или 15% при превышении 5 млн руб.).

2. Оставшаяся часть среднего заработка облагается по общей прогрессивной шкале 13-22%.

Это усложняет расчет, но, по задумке властей, делает систему более справедливой .

2.2. Мигранты из ЕАЭС: никаких сюрпризов на конец года

Для трудовых мигрантов из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с 2026 года также произошли изменения. Ранее их доходы облагались по ставке 13-15%, но если по итогам года работник не становился резидентом РФ, налог приходилось пересчитывать по ставке 30% .

Нововведение: Теперь к доходам граждан ЕАЭС с первого дня работы применяется прогрессивная шкала 13-22% , и пересчет в конце года больше не требуется . Это упрощает администрирование и убирает неопределенность для самих работников.

2.3. Материальная помощь: лимит вырос в 20 раз

Радостная новость для семей с детьми. Лимит единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, увеличен с 50 000 рублей до 1 000 000 рублей на каждого ребенка .

Важные условия: помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения, и лимит действует на каждого родителя . Если ребенок родился в конце 2025 года, выплату в повышенном размере можно сделать уже в 2026-м .

2.4. Уточнение правил для детских вычетов

Законодатели уточнили порядок расчета лимита для стандартных вычетов на детей, сейчас это 450 000 рублей, ранее он составлял 350 000 рублей. В новом кодексе прямо прописано, что при расчете этого лимита учитываются только доходы, входящие в основную налоговую базу. Это приводит к единообразию практику, которая и так фактически применялась .

2.5. Расширение социальных вычетов

Социальные вычеты также получили развитие:

• ГТО: Для получения вычета за сдачу норм ГТО (18 000 руб.) теперь достаточно пройти профилактический медосмотр или диспансеризацию (ранее требовалась только диспансеризация) .

• Фитнес: Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги теперь можно получить не только за себя и детей, но и за родителей-пенсионеров .

• Обучение: В перечень кодов вычетов добавлены расходы на обучение за границей (братьев, сестер, супругов) .

2.6. Командировки: ДМС больше не облагается налогом

С 2026 года в Налоговом кодексе прямо закреплено, что оплата работодателем полиса ДМС для работника, направляющегося в загранкомандировку, не облагается НДФЛ. Ранее это требовало отдельных разъяснений Минфина.

2.7. Продажа имущества: важные нюансы

• Для бизнеса: Индивидуальные предприниматели на спецрежимах (УСН "доходы", ПСН) теперь могут учесть расходы на покупку имущества при его продаже, уменьшая налогооблагаемый доход. Это закрыло старый правовой пробел и существенно снижает налоговую нагрузку .

• Для акций: Освобождение от НДФЛ при продаже акций и долей после 5 лет владения теперь не применяется, если более 50% активов компании составляет недвижимость в РФ .

---

Часть 3. Для налоговых агентов: что нового в администрировании

2026 год облегчает жизнь бухгалтерам с точки зрения отчетности, но вводит новые риски.

3.1. "Предварительные" уведомления

С 1 сентября 2026 года налоговые агенты смогут подавать одно предварительное уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов сразу на несколько периодов вперед (например, на полгода или год) . Это позволяет сократить количество подаваемых уведомлений с 24 до 1-2 в год. Если фактическая сумма налога окажется больше заявленной, нужно будет подать обычное уведомление .

3.2. Сроки уплаты привязали к рабочим дням

Важное изменение для платежной дисциплины: если срок уплаты налога выпадает на выходной, заплатить теперь нужно заранее — в последний рабочий день перед выходным или праздником .

3.3. Новые коды доходов и вычетов

ФНС обновила справочники кодов для отчетности. Появились новые коды, например, для поощрений за заслуги в СВО (2007) и для операций по договорам долгосрочных сбережений .

---

Часть 4. Планы и перспективы

Несмотря на обилие поправок, реформа налоговой системы продолжается. С июня 2026 года стартует эксперимент с «налоговым кешбэком» для семей с детьми. Если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 регионального прожиточного минимума, то уплаченный НДФЛ пересчитают по льготной ставке 6%, а разницу вернут. Заявления начнут принимать с 1 июня .

Также важно помнить, что с 2026 года меняются правила для страховых взносов: вырастает предельная база (до 2,979 млн руб.), а льготные тарифы для МСП сохранятся только в приоритетных отраслях .

Резюме для читателя

2025 год запомнился нам появлением сложной 5-ступенчатой шкалы. 2026 год — это время уточнений: мы научились делить отпускные, проверять иноагентов и радоваться миллионной матпомощи. С одной стороны, расчеты стали сложнее, с другой — государство продолжает точечно поддерживать семьи и уточнять правила игры для бизнеса. Будьте внимательны с новыми кодами и не забывайте про изменения в сроках уплаты!

НДС на УСН с 2026 года: новые ставки, лимиты и пороги в вопросах и ответах

Tue, 10 Mar 2026 08:05:34 +0300

С 1 января 2026 года в России действует обновленная налоговая система. Самые значительные изменения коснулись бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН): изменилась ставка НДС, снизились лимиты для освобождения от налога, а для многих предпринимателей обязанность платить НДС возникла впервые .

В этой статье мы разберем ключевые нововведения 2026 года, основываясь на разъяснениях ФНС и тексте Налогового кодекса, чтобы помочь вам разобраться в новых правилах и избежать ошибок.

1. Главные изменения-2026: ставки и пороги Налоговая реформа принесла три ключевых изменения для бизнеса на УСН:

1. Рост основной ставки НДС. Общеустановленная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Льготная ставка 10% на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары) сохранилась .

2. Снижение порога для освобождения от НДС. Ранее упрощенцы могли не платить НДС, пока их доход не превышал 60 млн рублей. С 1 января 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей .

3. Поэтапное снижение лимитов в будущем. Законодатели установили график дальнейшего уменьшения пороговых значений : ·

2026 год — 20 млн рублей;
2027 год — 15 млн рублей;
с 2028 года — 10 млн рублей.

2. Кто должен платить НДС с 2026 года?

Ответ на этот вопрос зависит от того, превысили ли ваши доходы установленный лимит в прошлом или текущем году.

Если ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей Вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года. Это правило действует для всех, чья выручка по итогам прошлого года оказалась выше нового порога. В этом случае вы уже начали квартал с обязанностью исчислять налог . Если ваши доходы за 2025 год были меньше 20 млн рублей В этом случае с 1 января 2026 года вы автоматически освобождены от уплаты НДС. Подавать никаких заявлений в налоговую не нужно . Однако важно следить за доходами в течение года. Если в 2026 году ваша выручка превысит 20 млн рублей (но останется в пределах 490,5 млн рублей), вы станете плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения .

Пример: Ваш доход за 2025 год — 15 млн рублей. В мае 2026 года вы превысили порог в 20 млн. В этом случае вы обязаны начать платить НДС с 1 июня 2026 года. Первую декларацию нужно будет сдать по итогам II квартала .

Для вновь созданных организаций и ИП

Если вы зарегистрировались в 2026 году, вы также автоматически освобождены от НДС на старте. Обязанность платить налог возникнет только после превышения лимита в 20 млн рублей в текущем году (с 1 числа следующего месяца) .

Важное исключение: Освобождение от НДС не работает в двух случаях:

1. Импорт товаров (ввоз из-за границы, включая страны ЕАЭС).

2. Исполнение обязанностей налогового агента (например, при аренде государственного имущества) .

3. Какие ставки НДС можно выбрать?

Если вы обязаны платить НДС, закон предлагает вам выбор: использовать общие ставки или специальные (пониженные). От этого выбора зависят ваши отношения с поставщиками и покупателями, а также размер налога к уплате.

Вариант А: Общие ставки (22% или 10%) Это традиционный механизм. Вы выставляете счета-фактуры с НДС по ставке 22% (или 10% по льготным товарам) и можете принимать входной НДС к вычету. Это значит, что вы уменьшаете налог к уплате на ту сумму НДС, которую заплатили своим поставщикам .

Вариант Б: Специальные ставки (5% или 7%)

Это льготный режим для тех, кто не хочет возиться с вычетами. Ставки ниже, но право на вычет входного НДС отсутствует. Всю сумму налога, предъявленную поставщиками, вы включаете в свои расходы. Выбрать этот вариант можно только в том случае, если ваш годовой доход укладывается в установленные лимиты :

Ставка 5% применяется при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год — 1,090).
Ставка 7% применяется при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Если ваш доход превышает 490,5 млн рублей, вы обязаны применять общую ставку 22% (или 10%) .

4. На что обратить внимание при выборе ставки?

Выбор между общими и специальными ставками — это стратегическое решение. Специальные ставки 5% и 7% выгодны, если: · ваши собственные поставщики в основном не платят НДС (например, тоже находятся на УСН), и входного налога к вычету у вас немного; · вы работаете напрямую с конечными потребителями, которым все равно на наличие НДС в цене; · вы хотите упростить учет и не заполнять книги покупок. Однако, если вы выставите покупателю счет-фактуру со ставкой 5% или 7%, он не сможет принять этот НДС к вычету. Это может быть критично, если ваши клиенты — крупные компании на ОСН, которым важен входной НДС .

Общая ставка 22% обязательна при высоких доходах (более 490,5 млн руб.) и выгодна, если у вас значительная сумма входного НДС, которую можно поставить к вычету.

5. Переходные положения: как работать с договорами-2025?

Многие компании заключили долгосрочные договоры в 2025 году, когда ставка НДС была 20%. Что делать с отгрузками 2026 года? Здесь действует правило «первого события» :

Если вы получили аванс в 2025 году, а отгрузили товар в 2026-м, НДС с аванса не пересчитывается. При отгрузке вы начисляете НДС по новой ставке (22%), но можете принять ранее уплаченный с аванса налог к вычету .
Если отгрузка состоялась в 2025 году, а оплата пришла в 2026-м, применяется старая ставка 20%. ФНС в своих методических рекомендациях советует заранее прописывать в договорах условия на случай изменения ставок, чтобы избежать споров с контрагентами о цене

6. Отчетность и послабления для новичков

Декларация. Все плательщики НДС на УСН обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально, в электронном виде, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Штрафы. Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, предусмотрено послабление: если вы пропустите срок сдачи первой декларации, штраф применяться не будет. Это мораторий на наказание за первичные ошибки . Также новичкам разрешено в течение первых четырех кварталов отказаться от выбранной спецставки 5% или 7% и перейти на общий режим, если они поняли, что ошиблись с выбором .

Резюме:

2026 год стал переломным для упрощенцев. Главная задача сейчас — определить, превысили ли вы лимит в 20 млн рублей по итогам 2025 года, и если да, то сделать правильный выбор ставки.

B2B-компаниям, работающим с крупным бизнесом, скорее всего, придется выбирать общую ставку 22%, чтобы не потерять клиентов, которым нужен вычет.
Рознице и сфере услуг стоит внимательно просчитать выгоду от спецставок 5% или 7%, особенно если поставщики у вас тоже без НДС.

Налоговая служба опубликовала подробные методические рекомендации, но в каждом конкретном случае расчет должен быть индивидуальным. Если вы не уверены в своем выборе или хотите оптимизировать налоговую нагрузку, рекомендуем обратиться к специалистам для аудита вашей ситуации.

Жанна Листик
Управляющий партнер

Налог на сверхприбыль

Mon, 12 Feb 2024 07:10:00 +0300

Налог на сверхприбыль

Нормативный документ:

Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее по тексту – Закон), который начинает действие с 1 января 2024 г., введен налог на сверхприбыль, который имеет разовый характер.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации. К российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 246.2 Налогового кодекса РФ);

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ);

- организации, являвшиеся в 2022 году ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (статья 25.1 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками по налогу на сверхприбыль не признаются малые и средние предприятия (РСМП), вновь созданные организации, организации, занимающиеся добычей и переработкой нефти, добычей угля, плательщики ЕСХН, организации без доходов от реализации, организации-застройщики долевого строительства. Полный список исключений и возможные нюансы приводятся в п. 4 ст. 2 414-ФЗ. Например, там прописаны условия, которые касаются организаций добывающей и перерабатывающей сфер.

Срок представления налоговой декларации по налогу на сверхприбыль - 25 января 2024 года.

Срок уплаты налога на сверхприбыль 28 января 2024 года.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. То есть налоговая база по налогу в общем случае рассчитывается по следующей формуле:

НБСП = (НБ2021 + НБ2022) / 2 – (НБ2018 + НБ2019) / 2

При этом, если налоговая база по сверхприбыли превысила половину исчисленной прибыли за 2022 год (НБСП > НБ2022 / 2), то для налогоплательщиков, у которых отношение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год к средней арифметической величине прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалось ниже отношения средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018 год и 2019 год ((НБ2021 + НБ2022) / 2) / ((НБ2018 + НБ2019) / 2) < ((БСА2021 + БСА2022) / 2) / ((БСА2018 + БСА2019) / 2), то налоговая база по налогу на сверхприбыль признается равной половине прибыли за 2022 год. (НБСП = НБ2022 / 2)

В случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалась равна нулю, то для целей расчета налога на сверхприбыль ее значение признается равной 1 (если (НБ2018 + НБ2019) / 2 = 0, то (НБ2018 + НБ2019) / 2 = 1).

Налоговая база приравнивается нулю в двух случаях.

Первый случай, когда средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, то есть:

(НБ2021 + НБ2022) / 2 ≤ (НБ2018 + НБ2019) / 2

Второй случай, когда средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 миллиарда рублей (кроме КГН), то есть:

(НБ2021 + НБ2022) / 2 ≤ 1 000 000 000 руб.

Если налоговая база равна нулю, декларация по налогу на сверхприбыль не представляется.

Ставка по налогу установлена в размере 10 процентов

Налог на сверхприбыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (НБСП х 10%).

Налоговый вычет, который уменьшает сумму исчисленного налога. Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы исчисленного налога.

При этом налоговый вычет нужно подтвердить, представив одновременно с налоговой декларацией (не позднее 25 января 2024 г.) в налоговый орган копию (копии) платежных документов.

Если обеспечительный платеж будет полностью или частично возвращен налогоплательщику по его заявлению до наступления срока уплаты налога на сверхприбыль (до 28 января 2024 г.), размер налогового вычета принимается равным нулю.

Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Закона № 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

Бухгалтерский учет и отчетность

Как отражать эти суммы в бухгалтерском учете, разъяснено в Сообщении Минфина от 14.09.2023 № ИС-учет-46. В 2023 году делаются проводки:

Дт 99 К-т 96 — признано оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль. Сумма определяется с учетом исчисленного налога, планируемого размера обеспечительного платежа и вычета. Ее можно скорректировать на 31.12.2023.

Дт 68 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж. Размер определяет компания, но не более 1/2 исчисленного налога.

Дт 99 Кт 96 — скорректировано оценочное обязательство. Если оно увеличилось, указывается сумма с плюсом, если уменьшилось — с минусом (сторно).

В годовой бухотчетности за 2023 год нужно отразить:

Размер обеспечительного платежа — в составе дебиторской задолженности;
Сумму оценочного обязательства — в составе оценочных обязательств;
Расход в виде суммы оценочного обязательства — в отчете о финрезультатах по строке 2460 «Прочее» (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).

В 2024 году следует отразить начисление налога и операции по его уплате:

Дт 96 Кт 68 (субконто «налог на сверхприбыль») — начислен налог в полной сумме с учетом вычета.

Дт 68 («налог на сверхприбыль») Кт 68 («обеспечительный платеж») — зачтен ОП в счет уплаты налога.

Дт 68 («налог на сверхприбыль») Кт 51 — доплачена разница между исчисленным налогом и обеспечительным платежом.

Зотов Валерий

Аудитор компании ООО «Листик и Партнеры»

02.02.2024

Как правильно учесть и списать ГСМ?

Wed, 02 Dec 2015 12:03:01 +0300

В зависимости от того, каким видом деятельности занимается организация, израсходованный бензин списывают либо на себестоимость продукции (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы») - для производственных организаций, либо в расходы на продажу (счет 44 «Расходы на продажу») - для торговых организаций по одному из трех существующих на данный момент методов списания материалов: